重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

國家稅務總局令第54號

《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務總局2021年度第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。

　　國家稅務總局局長：王軍

　　2021年12月31日

重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

第一章?總則

第一條 為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，維護正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務行政相對人合法權益，促進依法誠信納稅，推進社會信用體系建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等相關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 稅務機關依照本辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當?shù)脑瓌t。

第四條 各級稅務機關應當依法保護稅務行政相對人合法權益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。

第五條 稅務機關工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。

第二章?失信主體的確定

第六條 本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（以下簡稱當事人）：

（一）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（二）欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（九）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（十）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（十一）其他性質惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

第七條 稅務機關對當事人依法作出《稅務行政處罰決定書》，當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關作出行政復議決定后，在法定期限內未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務機關確定其為失信主體。

對移送公安機關的當事人，稅務機關在移送時已依法作出《稅務處理決定書》，未作出《稅務行政處罰決定書》的，當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟，或者申請行政復議，行政復議機關作出行政復議決定后，在法定期限內未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務處理決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務機關確定其為失信主體。

第八條 稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權利。告知文書應當包括以下內容：

（一）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務機關賦予的納稅人識別號代替；

（二）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)；

（三）擬向社會公布的失信信息；

（四）擬通知相關部門采取失信懲戒措施提示；

（五）當事人依法享有的相關權利；

（六）其他相關事項。

對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。

第九條 當事人在稅務機關告知后5日內，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務機關應當制作陳述申辯筆錄，并由當事人簽章。

稅務機關應當充分聽取當事人陳述、申辯意見，對當事人提出的事實、理由和證據(jù)進行復核。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應當采納。

第十條 經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，稅務機關在本辦法第七條規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。失信主體確定文書應當包括以下內容：

（一）當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務機關賦予的納稅人識別號代替；

（二）確定為失信主體的事由、依據(jù)；

（三）向社會公布的失信信息提示；

（四）相關部門采取失信懲戒措施提示；

（五）當事人依法享有的相關權利；

（六）其他相關事項。

對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。

本條第一款規(guī)定的時限不包括因其他方式無法送達，公告送達告知文書和確定文書的時間。

第三章?信息公布

第十一條 稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內，向社會公布下列信息：

（一）失信主體基本情況；

（二）失信主體的主要稅收違法事實；

（三）稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)；

（四）確定失信主體的稅務機關;

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息。

對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務機關不予公開。

第十二條 稅務機關按照本辦法第十一條第一款第一項規(guī)定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、注冊地址以及違法行為發(fā)生時的法定代表人、負責人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人的姓名、性別及身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）。

經(jīng)人民法院生效裁判確定的實際責任人，與違法行為發(fā)生時的法定代表人或者負責人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負責人有涉案行為外，稅務機關只向社會公布實際責任人信息。

第十三條 稅務機關應當通過國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局網(wǎng)站向社會公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實際情況，也可以通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

國家稅務總局歸集各地稅務機關確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進行公開。

第十四條 屬于本辦法第六條第一項、第二項規(guī)定情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務機關確認，不向社會公布其相關信息。

屬于本辦法第六條第八項規(guī)定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規(guī)定處理。

第十五條 稅務機關對按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施。

第十六條? 對按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務機關將失信信息提供給相關部門，由相關部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。

第十七條 失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關在5日內停止信息公布。

第四章?提前停止公布

第十八條 失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>

（一）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；

（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關依法受償?shù)模?/p>

（三）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。

第十九條 按本辦法第十八條第一項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模暾埲藨斕峤煌Ｖ构际判畔⑸暾埍?、誠信納稅承諾書。

按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人應當提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書。

按本辦法第十八條第三項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關材料。

第二十條 稅務機關應當自收到申請之日起2日內作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應當予以受理，并告知申請人。不予受理的，應當告知申請人，并說明理由。

第二十一條 受理申請后，稅務機關應當及時審核。符合本辦法第十八條第一項規(guī)定條件的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，準予提前停止公布；符合本辦法第十八條第二項、第三項規(guī)定條件的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準，準予提前停止公布。

稅務機關應當自受理之日起15日內作出是否予以提前停止公布的決定，并告知申請人。對不予提前停止公布的，應當說明理由。

第二十二條 失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：

（一）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的；

（二）五年內被確定為失信主體兩次以上的。

申請人按本辦法第十八條第二項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉模皇芮翱钜?guī)定限制。

第二十三條 稅務機關作出準予提前停止公布決定的，應當在5日內停止信息公布。

第二十四條 稅務機關可以組織申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財務負責人等參加信用培訓，開展依法誠信納稅教育。信用培訓不得收取任何費用。

第五章?附則

第二十五條 本辦法規(guī)定的期間以日計算的，是指工作日，不含法定休假日;期間以年、月計算的，到期月的對應日為期間的最后一日；沒有對應日的，月末日為期間的最后一日。期間開始的當日不計算在期間內。

本辦法所稱“以上、日內”，包含本數(shù)（級）。

第二十六條 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局可以依照本辦法制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）同時廢止。

關于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的解讀

近日，國家稅務總局公布了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號），現(xiàn)就有關事項解讀如下：

一、修訂背景

為貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《國務院辦公廳關于進一步完善失信約束制度構建誠信建設長效機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號），深入推進重大稅收違法失信案件管理工作，規(guī)范管理流程，約束行政權力，切實保護行政相對人合法權益，更好發(fā)揮稅務誠信機制在激發(fā)市場活力、營造良好營商環(huán)境等方面職能作用，稅務總局對《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務總局公告2018年第54號，以下簡稱原辦法）進行了修訂，并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，以部門規(guī)章的形式發(fā)布施行。

2014年，稅務總局制定《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，2016年和2018年，稅務總局對該辦法進行了兩次修訂。實施以來，原辦法在震懾稅收違法行為和引導依法誠信納稅方面發(fā)揮了重要作用，取得了良好的效果。近年來，國務院對完善失信約束制度構建誠信建設長效機制作出新部署、提出新要求，原辦法在失信主體確定、修復程序規(guī)范等方面存在一些不足，有必要進行修訂完善。

二、修訂原則

（一）切實強化權利保障。把保障當事人合法權益貫穿于失信信息公布工作全過程。事前保障知情權，規(guī)定在作出確定失信主體的決定前，告知當事人相關事由、依據(jù)、擬采取的失信懲戒措施及依法享有的權利；事中保障異議權，及時復核當事人提出的陳述、申辯意見；事后保障提前停止公布失信信息的申請權，及時受理審核并告知審核結果。

（二）嚴格約束執(zhí)法行為。全面規(guī)范失信主體確定、失信懲戒和提前停止公布失信信息工作的相關執(zhí)法程序，明確各級稅務機關的職權，細化失信主體確定、信息公布、信用修復等環(huán)節(jié)工作流程，確保相關工作在法治軌道內運行。

（三）著重解決實際問題。著重解決原辦法施行中存在的問題，如：適當提高部分納入失信主體的違法行為涉及金額標準，做到過罰相當；適應稅收征管新形勢，將違法的稅務代理人、協(xié)助偷騙稅的相關當事人等納入失信主體。

三、修訂的重點內容

本辦法分五章（總則、失信主體的確定、信息公布、提前停止公布、附則）共二十七條。主要修訂內容包括：

（一）在立法宗旨中增加“保障稅務行政相對人合法權益”的表述。在第一條中將“保障稅務行政相對人合法權益”作為立法宗旨之一，充分貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出的維護納稅人繳費人合法權益的要求。

（二）增加對失信主體個人信息的保護。按照《優(yōu)化營商環(huán)境條例》要求，在第四條明確稅務機關對在失信主體信息公布管理工作中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私及個人信息依法保密。

（三）明確失信主體的確定標準。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性，在第六條關于失信主體確定標準規(guī)定中，把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬元以上的扣繳義務人，為納稅人、扣繳義務人非法提供便利導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。

（四）明確保障當事人知情權和陳述申辯權的相關規(guī)定。在第八條規(guī)定稅務機關應當在確定失信主體前告知當事人享有的法定權利，在第九條增加及時復核當事人陳述申辯意見的規(guī)定，保障當事人合法權益。

（五）增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規(guī)定。在第十條明確稅務機關在相關期限屆滿或者相關文書生效后30日內制作失信主體確定文書，在第十一條規(guī)定稅務機關應當在失信主體確定文書送達后次月15日內，向社會公布失信信息。

（六）增加不予公開失信主體的情形。在第十一條規(guī)定公開失信主體的例外情形，即依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務機關不予公開。

（七）進一步規(guī)范向社會公布的失信信息。為保障稅務行政相對人合法權益，在第十二條明確只公布違法行為發(fā)生時的法定代表人、負責人或實際責任人，不再公布對重大稅收違法失信案件負有直接責任的涉稅專業(yè)服務機構和從業(yè)人員的基本信息。

（八）明確規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔社會責任、重塑良好信用，在第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/p>

（九）明確申請?zhí)崆巴Ｖ构紤峤坏牟牧?。為減輕當事人辦稅負擔，按照必要性原則，在第十九條明確了不同情形下當事人申請?zhí)崆巴Ｖ构紤峤坏牟牧稀?/p>

（十）嚴格提前停止公布的審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明確符合規(guī)定條件的失信主體申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，稅務機關經(jīng)報規(guī)定層級的局領導審批，審批通過的，應當在受理后15日內作出準予停止公布決定，并在5日內停止公布。

（十一）增加不予提前停止公布的情形。為體現(xiàn)“寬嚴相濟”“過懲相當”，在第二十二條明確對五年內被確定為失信主體兩次以上和被確定為失信主體后因發(fā)生偷逃騙抗、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到處理處罰的，不予提前停止公布。

（十二）增加信用培訓的規(guī)定。在第二十四條規(guī)定稅務機關對申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w，可以組織其法定代表人、財務負責人等參加信用培訓，強化對失信主體的正面引導。

來源：國家稅務總局辦公廳