2022-03-21
3月16日開始無需預(yù)約，即可進行個稅綜合所得年度匯算！大家通過手機APP就能完成退稅或補稅！
在這里，我們給大家準(zhǔn)備了2022年最新最全的個稅匯算操作攻略。
01
關(guān)于辦理2021年度個人所得稅
綜合所得匯算清繳的通知
依據(jù)政策，符合規(guī)定的情形需辦理年度匯算進行退稅或補稅。
根據(jù)主管稅務(wù)局通知，手機“個人所得稅APP”已經(jīng)開通申報2021年度個人所得稅年度匯算清繳功能，申報截止日期是6月30日。
如需委托單位代辦匯算清繳，應(yīng)于2022年4月30日前與單位進行書面確認(rèn)，補充提供其2021年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。
請大家根據(jù)本人實際情況申報，參照附件完成匯算清繳。如有疑問，請聯(lián)系財務(wù)部。
附件1：如何判斷自己是否需要綜合所得匯算清繳？
附件2：如何自己在個稅APP上完成綜合所得匯算清繳？
附件3：如何委托單位辦理個稅綜合所得匯算清繳？
附件4：大病醫(yī)療專項附加扣除填報指南
XX財務(wù)部/人資部
2022年3月16日
附件1：如何判斷自己是否需要匯算清繳？
1.哪些人需要辦理年度匯算
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時扣除不足或未申報扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：
2021年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；
例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。
2021年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；
例：某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。
因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；
例：某納稅人于2021年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。
沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。
預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；
有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2021年度匯算補稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：
在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；
除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。
2.哪些人無需辦理年度匯算
（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；
（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
附件2：如何在個稅APP上完成匯算清繳？
本附件詳細(xì)介紹如何通過自然人電子稅務(wù)局（手機 APP 端）辦理年度匯算自行申報。
首先，下載安裝個人所得稅APP，注冊登錄后，找到并進入綜合所得年度匯算入口。
1.根據(jù)自己的實際情況，選擇申報方式
a.簡易申報：適合2021年度取得的綜合收入額沒超6萬，且已預(yù)繳稅款，需要申請退稅的員工。（辦理時間：3月1日至5月31日）
b.標(biāo)準(zhǔn)申報：2021年度綜合所得年收入額超過6萬的，需要通過標(biāo)準(zhǔn)申報方式辦理年度匯算。（辦理時間：3月1日至6月30日）
注意：居民個人取得境外所得的，需要到辦稅服務(wù)廳辦理。
2.具體申報操作流程（標(biāo)準(zhǔn)申報）
附件3：如何委托單位辦理個稅綜合所得匯算清繳？
1.單位代為辦理確認(rèn)：增加電子等方式
如果不方便自行申報，你也可以選擇委托單位來辦理個稅綜合所得匯算清繳。由于牽扯到隱私問題，如果條件允許，還是建議各位按照附件2指引，進行自行申報。
選擇委托單位辦理，需要在2022年4月30日前填寫并提交下表。
上表為某地方稅局制作的參考表樣，僅供參考。
注意：
（1）個人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，單位不會進行核實，也不承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險。
（2）根據(jù)政策規(guī)定，申報表及相關(guān)收入、扣除等資料，需自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。
2.納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦
稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。
3.全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生可以要求單位代辦
稅務(wù)總局公告2021年第2號規(guī)定：任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。
附件4：大病醫(yī)療專項附加扣除查詢及申報指南
如果在2021年度發(fā)生大病醫(yī)療費用，符合標(biāo)準(zhǔn)的可以在匯算清繳中進行扣除。
02
2021年度個稅匯算最新變化
附：專項附加扣除等操作指南
一、個稅匯算清繳最新變化
1.添加無需辦理年度匯算的情形：符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
2.添加需要辦理年度匯算的情形：因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理年度匯算。
3.年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。
4.同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
二、如果人員信息有變動，如何操作？
1.人員信息采集有人員變動需要操作
進入“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”后臺，點擊“人員信息采集”——“添加”——“報送”
不同的人群，填寫人員信息時有所不同：
（1） 實習(xí)生
人員信息采集-任職受雇從業(yè)類型選“實習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”，如下圖：
（2） 首次參加工作的人群
“任職受雇從業(yè)類型”選擇“雇員”,入職年度就業(yè)情形選“當(dāng)年首次入職其他人員”
（3） 兩處工資的人群
有兩處工資的人員，比如，同一個月份在A單位工作，又在B單位工作。減除費用只能在一個單位扣除；另外一個單位不扣除減除費用，該單位財務(wù)申報人員信息時，是否扣除減除費用選“否” 。
（4） 非列舉的人員
具體操作，如下圖：
2.專項附加扣除下載更新，下載更新/遷入上年數(shù)據(jù)
專項附加扣除兩種更新方式（2選1）：
（1）下載更新：員工個人手機APP、網(wǎng)頁端填寫的專項附加信息直接點下載更新即可。
（2）遷入上年數(shù)據(jù)：2021年，專項附加扣除信息員工沒有通過APP填寫數(shù)據(jù)需要點“遷入上年數(shù)據(jù)” 。
3.報表填寫，記得點“預(yù)填專項附加扣除”
填寫申報表，可以使用“模板”，實現(xiàn)批量填寫；1月份單位有發(fā)放年終獎的，選擇單獨扣除的，填寫“全年性一次性獎金”這個表格，按系統(tǒng)操作步驟申報即可。
綜合所得申報具體步驟如下圖：（分類所得、非居民所得申報具體操作會有所不同）
重點來了：2021年全年在職，收入不超過6萬元的員工，2022年1月可以一次性扣除6萬元減除費用。
這個具體咋操作？
填寫2022年1月工資薪金所得，系統(tǒng)會自動跳出一個該規(guī)定的確認(rèn)表；
符合條件的員工系統(tǒng)會生成一個名單，是否直接按照6萬元扣除，選“是”，點擊“確認(rèn)”即可。
沒有符合條件的員工，系統(tǒng)也會有提示。
4.稅款繳納需注意時間
申報成功后，點擊“稅款繳納”哦，通過三方協(xié)議可以自動繳稅，注意稅款繳納的時間。
03
個稅計算申報方法
一、個稅扣繳、計算和申報方法！
新個人所得稅法，明確了居民個人的工資薪金所得日常采取累計預(yù)扣法進行預(yù)扣預(yù)繳個稅；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。四項所得年終合并進行匯算清繳，具體來看。
1.預(yù)扣預(yù)繳
（1）2020年7月，稅總局公告2020年第13號對首次入職居民個人取得工資薪金所得以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實習(xí)取得勞務(wù)報酬所得進行了優(yōu)化：
（2）12月4日，稅務(wù)局又發(fā)布了一項最新公告，簡化了兩類人納稅人個稅預(yù)扣預(yù)繳方法。
2.匯算清繳
二、個稅扣繳、計算和申報方法！
除上述之外，稅法還規(guī)定了特殊的計稅方法，在這里我們總結(jié)了10種常見一次性收入，給大家依次講解。
1.個人取得的全年一次性獎金收入
2.央企負(fù)責(zé)人取得的一次性任期獎勵收入
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，參照財稅〔2018〕164號第一條第（一）項執(zhí)行；2022年1月1日之后的政策另行明確。
3.人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入
4.提前退休一次性補貼收入
5.內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性補貼收入
6.一次性領(lǐng)取年金個人賬戶余額
對于繳納年金如何在個稅前扣除，我們也準(zhǔn)備了相關(guān)課程。
7.個人因退休等情形一次性領(lǐng)取原提存住房公積金
個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。
8.傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補助金
對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
9.退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助
一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。
10.個人從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
三、2022最新最全稅率表，建議打印出來學(xué)習(xí)
1.個人所得稅稅率表
a.3%-45%超額累進稅率：
b.5%-35%超額累進稅率
c.比例稅率：20%
適用于利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得。
2.預(yù)扣預(yù)繳稅率
四、72項免征個人所得稅
按照國家統(tǒng)一發(fā)放的以及不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼；
福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅；
按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費；
住房租賃補貼免稅
西藏地區(qū)5項補貼免稅
社會保險
住房公積金
退休費、離休費2項免稅
解除合同一次性收入2項免稅
疫情防控津補貼免稅及發(fā)放物品
軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金免稅，《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第六款軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金，免征個人所得稅。
退役士兵的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助免稅
軍隊的13項補貼
外交人員所得免稅，《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第八款：依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
來華人員3項免征
外籍人員的9項補貼費用免稅
7項特定來源的外籍專家工資薪金免稅
奧運相關(guān)外籍技術(shù)官員免稅《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》規(guī)定：對受北京冬奧組委邀請的，在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征個人所得稅。
亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建立亞洲開發(fā)銀行協(xié)定有關(guān)個人所得稅問題的補充通知》規(guī)定：對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家）的薪金和津貼，凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的，其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅。
按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費獎勵暫免征收個人所得稅。
總部地址：南京市鼓樓區(qū)鐵路北街128號
南財科技園A座17層
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